דמי אבטלה ומס: האם חייבים במס ואיך מקבלים החזר

דמי אבטלה חייבים במס הכנסה: הביטוח הלאומי מנכה מס מכל תשלום, והסכום נכנס לחישוב המס השנתי שלכם. מכיוון שהניכוי נעשה חודש אחר חודש, בלי להתחשב בהכנסה של כל השנה, יוצא לא פעם שבסוף השנה שילמתם יותר מדי, ואפשר לבקש את ההפרש בחזרה כהחזר מס.

האם דמי אבטלה חייבים במס הכנסה?

כן. דמי אבטלה שמשלם הביטוח הלאומי הם הכנסה חייבת במס הכנסה, בדיוק כמו משכורת, והם מצטרפים להכנסות מהעבודה באותה שנת מס. הביטוח הלאומי מנכה את המס במקור, כבר בתשלום.

גובה דמי האבטלה עצמם נקבע לפי השכר בששת החודשים שלפני הרישום בשירות התעסוקה. בשנת 2026 תקרת התשלום היא 550.76 ש״ח ליום ב-125 ימי התשלום הראשונים, ו-367.17 ש״ח ליום מהיום ה-126 ואילך (נתוני הביטוח הלאומי). הסכומים האלה הם ברוטו, לפני הניכויים.

מה מנוכה מדמי האבטלה?

מדמי האבטלה מנוכים שלושה דברים: מס הכנסה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות. כל אחד מהם מחושב אחרת, והטבלה מסכמת אותם.

אם הכנסתם בתקופת האבטלה מעבודה שכירה, מעצמאות או מקצבת פרישה מוקדמת, ההכנסה הזאת מקטינה את דמי האבטלה עצמם. זה עניין נפרד מהמס, אבל כדאי לדעת שהוא משפיע על הסכום ששולם בפועל.

למה אחרי אבטלה מגיע לעיתים החזר מס?

החזר מס נוצר כשהמס שנוכה במהלך השנה גבוה מהמס שמגיע בחישוב שנתי. מס הכנסה בישראל מחושב על ההכנסה של כל השנה, אבל הניכוי החודשי מניח שהכנסה דומה תימשך כל השנה, ולכן הוא עלול להיות גבוה ממה שנדרש.

לפי טבלת הניכוי לשנת 2026, ההכנסה החודשית עד 7,010 ש״ח חייבת ב-10%, עד 10,060 ש״ח ב-14%, ועד 19,000 ש״ח ב-20% (קול זכות). אם המשכורת החודשית הייתה גבוהה, חלק ממנה נוכה בשיעור 20% גם אם ההכנסה השנתית הכוללת נמוכה בהרבה בגלל חודשי האבטלה.

דוגמה מספרית פשוטה

נניח שהרווחתם 12,000 ש״ח בחודש במשך ארבעה חודשים (48,000 ש״ח), ובהמשך השנה קיבלתם 8,000 ש״ח בחודש בדמי אבטלה במשך חמישה חודשים (40,000 ש״ח). סך ההכנסה השנתית הוא 88,000 ש״ח. ההדגמה מחושבת לפני נקודות זיכוי וניכויים אחרים, ובפועל ההפרש משתנה מאדם לאדם.

• מס שנוכה מהמשכורת: 1,516 ש״ח בחודש (701 + 427 + 388), כלומר 6,064 ש״ח בארבעה חודשים.
• מס שנוכה מדמי האבטלה, בהנחה שנוכה לפי אותן מדרגות חודשיות: 839.6 ש״ח בחודש, כלומר כ-4,198 ש״ח בחמישה חודשים.
• סך המס שנוכה: כ-10,262 ש״ח.
• מס שנתי על 88,000 ש״ח: 8,412 ש״ח על 84,120 הראשונים, ועוד 543 ש״ח על 3,880 ש״ח בשיעור 14%, בסך הכול כ-8,955 ש״ח.

ההפרש, כ-1,300 ש״ח, הוא החזר מס פוטנציאלי. עם נקודות זיכוי שלא נוצלו במלואן, ההחזר עשוי להיות גבוה יותר. ערכה של נקודת זיכוי בשנת 2026 הוא 2,904 ש״ח בשנה, וכתבנו על כך במדריך נקודות הזיכוי.

איך מבקשים החזר מס על תקופת אבטלה?

מבקשים החזר באמצעות דוח שנתי מקוצר לרשות המסים (טופס 135), אחרי שאוספים את האישורים על ההכנסות והמס שנוכה בשנה הרלוונטית. התהליך מתבצע ברובו אונליין.

1. הזמינו מהביטוח הלאומי אישור שנתי למס הכנסה על דמי אבטלה. האישור מפרט את התשלומים, המס שנוכה ומספר ימי האבטלה ששולמו.
2. אספו טופס 106 מכל מעסיק שעבדתם אצלו באותה שנה.
3. מלאו את הדוח השנתי (טופס 135) של שנת המס. פירוט נוסף יש במדריך טופס 135.
4. הוסיפו לדוח את כל ההכנסות, כולל דמי האבטלה, ואת הזכויות והזיכויים שמגיעים לכם.
5. שלחו את הבקשה וחכו להחלטה. ההחזר מועבר לחשבון הבנק שציינתם.

אחרי השליחה כדאי לשמור עותק של הדוח ושל כל האישורים שצירפתם, למקרה שרשות המסים תבקש הבהרות או מסמכים נוספים.

איך בודקים לפני ההגשה אם כדאי לבקש החזר?

לפני שממלאים טפסים, כדאי לעשות בדיקה קצרה שתחסוך זמן. קחו את כל האישורים של השנה, כלומר טופסי 106 מהמעסיקים והאישור השנתי מהביטוח הלאומי, וחברו את ההכנסות ואת המס שנוכה מכל מקור. אחר כך השוו את המס ששולם בפועל למס שמגיע על ההכנסה השנתית הכוללת, אחרי נקודות הזיכוי שמגיעות לכם.

ככל שחודשי האבטלה היו ארוכים יותר והשכר לפניהם גבוה יותר, כך גדל הסיכוי שנוכה מכם מס עודף. לעומת זאת, מי שעבד רוב השנה ורק הפסיק לעבוד לתקופה קצרה, ובהמשך חזר למשכורת גבוהה, צפוי לראות הפרש קטן יותר. גם שינויים אחרים באותה שנה משפיעים על התוצאה, למשל חילופי מעסיקים, בונוסים חד־פעמיים או שינוי במצב המשפחתי שמשנה את נקודות הזיכוי.

שלוש שאלות עוזרות להחליט אם להגיש בקשה:

• האם היה לכם יותר ממקור הכנסה אחד באותה שנה?
• האם חלק מהחודשים נוכה מס בלי שנלקחו בחשבון נקודות הזיכוי שלכם?
• האם חלפה תקופה ארוכה בלי הכנסה כלל?

אם התשובה לאחת מהשאלות היא כן, כדאי להגיש בקשה ולבדוק. הגשת דוח אינה מבטיחה החזר, אבל היא מאפשרת לרשות המסים לחשב את המס לפי כלל ההכנסות שלכם. אם בסופו של דבר יוצא חיוב ולא החזר, עדיף שתדעו על כך בעצמכם מראש ולא תופתעו מאוחר יותר.

גם אם ההחזר הצפוי נראה קטן, ההגשה אונליין אורכת זמן קצר יחסית כשכל המסמכים כבר בידיכם, ולכן ברוב המקרים הבדיקה משתלמת. מי שמגיש בקשה לכמה שנים רטרואקטיבית יכול לאסוף את כל האישורים בבת אחת ולהגיש דוח נפרד לכל שנה.

עד מתי אפשר לבקש החזר מס על שנים קודמות?

אפשר להגיש בקשה להחזר מס עד שש שנים אחרי תום שנת המס. בשנת 2026 אפשר להגיש בקשה לשנות המס 2020 עד 2025, ובקשה עבור שנת המס 2020 אפשר להגיש רק עד 31 בדצמבר 2026, כך שמי שהיה מובטל באותה שנה מוגבל בזמן.

כדאי לבדוק גם את השנים 2021 עד 2025 אם הייתה בהן תקופה בלי עבודה. אישורי דמי אבטלה לשנים קודמות אפשר להזמין מהביטוח הלאומי, ולרשות המסים יש טפסי 135 נפרדים לכל שנה.

מה עושים כשחוזרים לעבודה באמצע השנה?

מי שקיבל דמי אבטלה ואחר כך התחיל לעבוד אצל מעסיק חדש באותה שנה צריך לדווח על דמי האבטלה בטופס 101 במקום העבודה החדש ולבצע תיאום מס מול רשות המסים. כך המעסיק החדש לא ינכה מס כאילו זו ההכנסה היחידה שלכם.

התמונה משתנה לפי המצב, ולכן הטבלה מראה מה בדרך כלל עושים בכל תרחיש.

את ההסבר על תיאום מס עצמו תמצאו במדריך על תיאום מס.

אילו טעויות נפוצות עושים בבקשת החזר על אבטלה?

הטעויות הנפוצות הן השמטת דמי האבטלה מהדוח, שימוש בשנת מס לא נכונה והגשה מאוחרת מדי.

• לא מדווחים בדוח על דמי האבטלה, למרות שהם הכנסה חייבת. הדוח צריך לכלול את כל ההכנסות החייבות, ולא רק את השכר.
• מבקשים החזר על הסכום ברוטו ולא על המס שנוכה בפועל. ההחזר נקבע לפי ההפרש בין המס שנוכה לבין המס שהגיע לכם.
• שוכחים לצרף טופס 106 ממעסיק קודם, כך שחלק מההכנסות לא נספר בדוח.
• מחכים לשנה האחרונה. הזכות להחזר פגה שש שנים אחרי שנת המס.
• מניחים שהחזר מגיע תמיד. אם הייתם מובטלים חלק קטן מהשנה וההכנסה השנתית גבוהה, ייתכן שאין החזר, ולפעמים אף נדרש תשלום נוסף.

אם אתם לא בטוחים בחישוב, אפשר לפנות לרואה חשבון או ליועץ מס, שיבדקו את המצב הספציפי שלכם.

שאלות נפוצות

האם דמי אבטלה חייבים במס הכנסה?

כן. דמי אבטלה הם הכנסה חייבת במס, והביטוח הלאומי מנכה מהם מס הכנסה במקור, לצד דמי ביטוח לאומי (מינימום 48 ש״ח מ-1.1.2026) ודמי ביטוח בריאות.

איך מקבלים החזר מס על תקופת אבטלה?

מגישים דוח שנתי מקוצר (טופס 135) לרשות המסים לשנת המס הרלוונטית, עם האישור השנתי על דמי האבטלה מהביטוח הלאומי וטפסי 106 מהמעסיקים. הדוח נבדק וההחזר, אם מגיע, מועבר לחשבון הבנק.

עד מתי אפשר לבקש החזר מס על שנים קודמות?

עד שש שנים אחרי תום שנת המס. בקשה לשנת המס 2020 אפשר להגיש עד 31 בדצמבר 2026.

מה עושים אם התחלתי לעבוד אחרי תקופת אבטלה?

מדווחים על דמי האבטלה בטופס 101 אצל המעסיק החדש ומבצעים תיאום מס ברשות המסים, כדי שלא ינוכה ממכם מס גבוה מדי.

איך משיגים אישור על דמי האבטלה ששולמו?

מזמינים מהביטוח הלאומי אישור שנתי למס הכנסה על דמי אבטלה. האישור כולל את התשלומים, המס שנוכה ומספר ימי האבטלה ששולמו.

מקורות

• הביטוח הלאומי: איך מחשבים את דמי האבטלה
• הביטוח הלאומי: סכום הקצבה – אבטלה
• קול זכות: החזר מס הכנסה
• קול זכות: מדרגות מס הכנסה
• קול זכות: נקודת זיכוי
• רשות המסים: בקשה להחזר מס – דוח מקוצר (טופס 135)
• הביטוח הלאומי: אישור שנתי למס הכנסה – אבטלה
• רשות המסים: דוח שנתי מקוצר 2025 (טופס 135)

המידע במאמר הוא כללי ואינו מהווה ייעוץ מקצועי (פיננסי, מס, משפטי או רפואי). לפני החלטה כדאי להתייעץ עם בעל מקצוע מוסמך.