טופס 135: מהו, מי רשאי למלא אותו ואיך מגישים

טופס 135 הוא דוח שנתי מקוצר של רשות המסים, המיועד ליחיד שאינו חייב להגיש דוח שנתי אבל סבור ששילם מס ביתר ורוצה לקבל אותו בחזרה. בפועל מדובר בעיקר בשכירים: ממלאים את הכנסות השנה, את נקודות הזיכוי ואת פרטי חשבון הבנק, מצרפים טפסי 106, ומגישים בצורה מקוונת או במשרד מס הכנסה. אפשר לבקש החזר על שש שנות מס אחורה.

מה זה טופס 135 ולמה הוא קיים

שכירים רבים משלמים מס דרך המעסיק, והמעסיק מנכה אותו לפי חישוב כללי. כשהחישוב הזה לא תואם את המציאות, נוצר מס ביתר: למשל כשעבדתם רק חלק מהשנה, כשהחלפתם עבודה, כשלא נלקחו בחשבון נקודות זיכוי שמגיעות לכם, או כשהפקדתם כסף לקופת גמל וביטוח שאפשר לקבל עליהם הטבה. את ההפרש לא מקבלים אוטומטית. צריך לבקש אותו, וטופס 135 הוא הדרך הרשמית לעשות זאת בלי להגיש דוח שנתי מלא.

שמו המלא של הטופס הוא דין וחשבון שנתי מקוצר, והוא מתפרסם מחדש לכל שנת מס. חשוב להשתמש בגרסה של השנה שעליה מבקשים החזר, כי הסעיפים ונקודות הזיכוי משתנים משנה לשנה. את הרקע הכללי להליך תמצאו גם במדריך שלנו על איך עושים החזר מס.

מי רשאי להגיש טופס 135

הטופס מיועד ליחידים שאינם בעלי עסק או חברה, ושאינם חייבים בהגשת דוח שנתי, אך רוצים למצות את זכויותיהם ולבקש החזר. הנה המצבים הנפוצים שבהם הוא מתאים:

• שכיר או שכירה שעבדו אצל מעסיק אחד או יותר במהלך השנה.
• מי שעבד רק חלק מהשנה, למשל בגלל לימודים, חופשת לידה, אבטלה או תקופה בלי עבודה.
• מי שקיבל תשלומים מהביטוח הלאומי, כמו דמי אבטלה, דמי לידה או תגמולי מילואים, ושילם עליהם מס.
• בני זוג שמגישים יחד, כשבטופס אחד מדווחים על ההכנסות של שניהם.

מי לא יכול להשתמש בטופס

הטופס המקוצר אינו מתאים כשיש הכנסות או נתונים שהוא לא מכסה. לפי רשות המסים, הוא לא מתאים למי שיש לו הכנסה מעסק, הכנסות מחו״ל (חייבות במס או פטורות), שליטה בחברה או רווחי הון חייבים במס. לפי הסברים שמפרסמים משרדי רואי חשבון, הוא גם לא מתאים למי שמבקש פריסה של פיצויי פיטורים או של הפרשי שכר. בפירוט:

• הכנסה מעסק או עבודה כעצמאי, גם אם היא משולבת עם עבודה כשכיר.
• רווחי הון חייבים במס, למשל ממכירת ניירות ערך.
• הכנסות מחו״ל, בין שהן חייבות במס ובין שהן פטורות.
• בעלות שליטה בחברה.
• בקשה לפריסת פיצויי פיטורים או הפרשי שכר.

את רשימת המצבים שבהם הטופס אינו מתאים אפשר לאמת בדף השירות הרשמי של רשות המסים ב-gov.il, ובמדריך למילוי הדוח השנתי שהיא מפרסמת מדי שנה. כדאי לעשות זאת לפני שמתחילים למלא. במצבים כאלה נדרש דוח שנתי מלא, ולא הטופס המקוצר. אם אתם לא בטוחים באיזה מסלול אתם נמצאים, בדקו זאת לפני המילוי, כי הגשה בטופס הלא נכון עלולה להתעכב או להידחות. מי שכן חייב בדוח שנתי לא מגיש טופס 135 בכלל.

עד מתי אפשר לבקש החזר

לפי סעיף 160 לפקודת מס הכנסה אפשר להגיש בקשה להחזר מס ששולם ביתר עד שש שנים אחרי תום שנת המס. בשנת 2026 החלון הפתוח כולל אם כן את שנות המס 2020 עד 2025, וכך גם מופיע בדף השירות של רשות המסים באתר gov.il. שנת 2020 נסגרת בסוף דצמבר 2026, ומי שלא יגיש עליה עד אז מאבד את הזכות להחזר בגינה. בכל שנה שחולפת נשמטת השנה הוותיקה ביותר מהחלון, ולכן כדאי לבדוק קודם כול את השנה הישנה.

למי שמעוניין להרחיב על בקשות לשנים עברו, יש לנו מדריך נפרד על החזרי מס רטרואקטיביים.

אילו מסמכים צריך להכין

הבקשה נשענת על מסמכים, וחוסר בהם הוא הסיבה השכיחה לעיכובים. רשימת הבסיס:

1. טופס 106 מכל מעסיק בשנה שעליה מבקשים החזר. הטופס מסכם את השכר שקיבלתם ואת המס שנוכה. המעסיק אמור למסור אותו עד סוף מרץ של השנה שאחרי שנת המס.
2. אישורים על הכנסות נוספות, כמו אישורי הביטוח הלאומי על אבטלה, לידה או מילואים, וטופסי 106 או אישורי קצבה מגופי פנסיה.
3. אישורים על הפקדות לקופות גמל, ביטוח חיים או הכנסה שאבדה, אם אתם תובעים עליהם הטבה.
4. אסמכתאות לנקודות זיכוי לפי המצב האישי שלכם, למשל תעודת עולה, אישור על מוגבלות, פסק דין גירושין או אישורי לימודים.
5. אישור על חשבון הבנק שאליו יועבר ההחזר, כמו אישור ניהול חשבון או צילום צ׳ק.
6. אם עזבתם מקום עבודה ושולמו לכם פיצויים, גם טופס 161.

איך מגישים: שלבים

מאז שנת המס 2019 אפשר להגיש את הבקשה בצורה מקוונת מלאה, כולל צירוף המסמכים, בלי להדפיס דבר. החלופות הן הדפסת הטופס והגשתו דרך מערכת הפניות לציבור באתר רשות המסים, או הגשה פיזית במשרד מס הכנסה בתיאום תור מראש. כך עובדים:

1. מאתרים את הטופס של שנת המס הרלוונטית באתר רשות המסים.
2. מרכזים את כל טפסי 106 והאישורים לשנה הזו.
3. ממלאים את הפרטים האישיים, את מצב המשפחה ואת ההכנסות מכל המקורות, לרבות של בן או בת הזוג אם מגישים יחד.
4. מסמנים את נקודות הזיכוי שמגיעות לכם ומצרפים אסמכתאות.
5. מזינים פרטי חשבון בנק, ובודקים אותם פעמיים.
6. סורקים ומצרפים את המסמכים, מגישים, ושומרים עותק מלא של מה ששלחתם.

אחרי הקליטה פקיד השומה בודק את הנתונים ושולח הודעת שומה. אם נמצא שאכן שולם מס ביתר, הסכום מועבר לחשבון שמסרתם. לפי כל־זכות, אצל שכירים ההחזר מבוצע בתוך שנה מיום שנערכה השומה או בתוך שנתיים מתום השנה שבה שולם המס, לפי המאוחר מביניהם. לוח הזמנים בפועל משתנה, וכדאי לא להניח שההחזר יגיע תוך ימים ספורים. לפירוט נוסף על ההגשה ברשת תוכלו לקרוא על הגשת בקשה להחזרי מס.

דוגמה להמחשה

הדוגמה הבאה מומצאת לצורך ההסבר, והמספרים בה אינם מייצגים חישוב אמיתי. נניח שעבדתם בשנה מסוימת תשעה חודשים אצל מעסיק אחד, ואז חלפו שלושה חודשים בלי הכנסה. ב-106 מופיע שנוכה מכם מס בסך 24,000 ש״ח, אבל החישוב שנעשה בטופס 135 על בסיס ההכנסה בפועל ונקודות הזיכוי שמגיעות לכם מראה מס של 20,500 ש״ח בלבד. ההפרש, 3,500 ש״ח, הוא מס ששולם ביתר, וזה הסכום שתבקשו לקבל. הסכום בפועל תלוי בנתונים האישיים שלכם, ואת השומה הסופית קובעת רשות המסים. כדי להבין איך נבנה חישוב כזה, אפשר לקרוא על חישוב החזר מס.

טעויות נפוצות

• שימוש בטופס של שנה אחרת. לכל שנת מס יש גרסה משלה, ויש למלא את זו שמתאימה לשנה המבוקשת.
• צירוף חלקי של טפסי 106. אם חסר מעסיק אחד, ההכנסה והמס שנוכה לא ישקפו את התמונה המלאה, והבקשה עלולה להיעצר.
• השמטת תשלומים מהביטוח הלאומי. דמי אבטלה, לידה ומילואים הם הכנסה לעניין הדוח, וחייבים לדווח עליהם.
• טעות בשיוך הכנסה. הכנסה שנרשמה לבן הזוג הלא נכון, או שלא נכללה, מעכבת את הטיפול.
• פרטי בנק שגויים. אם המספר לא תואם לשם בעל החשבון, ההחזר לא יעבור.
• דחיינות. שנה שנוספת לדחייה עלולה להוציא שנת מס שלמה מהחלון בן שש השנים.

טופס 135 מול חלופות

אם אתם שכירים ורוצים לראות אילו עוד זכויות עשויות להיות רלוונטיות, יש לנו סקירה כללית על החזר מס לשכירים.

מתי כדאי להיעזר באיש מקצוע

מי שיש לו מקור הכנסה אחד, מצב משפחתי פשוט וטפסי 106 ביד, יכול בדרך כלל למלא את הטופס לבד. כשיש כמה מעסיקים בשנה, פיצויים, הפקדות לגופי חיסכון או מצב אישי מורכב, יש מי שמעדיף ללוות את התהליך ברואה חשבון או ביועץ מס. זו החלטה אישית, וכדאי לברר מראש את העלות ואת אופן התשלום.

להרחבה: תיאום מס: מהו, למי הוא מתאים ואיך מגישים בקשה

שאלות נפוצות

מה ההבדל בין טופס 135 לדוח שנתי מלא?

טופס 135 הוא דוח מקוצר ליחיד שאינו חייב בדוח שנתי ורוצה החזר מס, בעיקר שכיר. מי שיש לו הכנסה מעסק, רווחי הון חייבים במס או הכנסות מחו״ל צריך להגיש דוח שנתי מלא.

עד כמה שנים אחורה אפשר להגיש טופס 135?

אפשר לבקש החזר על מס ששולם ביתר עד שש שנים אחרי תום שנת המס. בשנת 2026 אפשר להגיש על השנים 2020 עד 2025, ושנת 2020 נסגרת בסוף דצמבר 2026.

אפשר להגיש טופס 135 אונליין?

כן. מאז שנת המס 2019 אפשר להגיש את הבקשה בצורה מקוונת מלאה באתר רשות המסים, כולל צירוף המסמכים. אפשר גם להגיש דרך מערכת הפניות לציבור או במשרד מס הכנסה.

אילו מסמכים צריך לצרף לטופס 135?

טופס 106 מכל מעסיק, אישורי הכנסה נוספים כמו תשלומי ביטוח לאומי וקצבאות, אסמכתאות לנקודות זיכוי ולהפקדות, ואישור על חשבון הבנק. אם עזבתם עבודה ושולמו פיצויים, מצרפים גם טופס 161.

האם בני זוג יכולים להגיש טופס 135 יחד?

כן, בני זוג יכולים להגיש יחד, ואז מדווחים בטופס אחד על ההכנסות של שניהם מכל המקורות.

מקורות

• רשות המסים בישראל: בקשה להחזר מס, דוח מקוצר ליחידים המבקשים החזר מס (טופס 135)
• כל־זכות: החזר מס הכנסה
• כל־זכות: פריסת מס הכנסה על פיצויי פיטורים וכספים אחרים המשולמים לעובד בסיום העסקתו
• רשות המסים: דין וחשבון שנתי מקוצר לשנת המס 2025 (טופס 135)
• רשות המסים: מדריך למילוי טופס דין וחשבון של יחיד לשנת 2025
• רשות המסים: מדריך למילוי טופס דין וחשבון של יחיד לשנת 2024
• טופס 135 להחזר מס: מהו, מי ממלא ואיך מגישים (WinTax)

המידע במאמר הוא כללי ואינו מהווה ייעוץ מקצועי (פיננסי, מס, משפטי או רפואי). לפני החלטה כדאי להתייעץ עם בעל מקצוע מוסמך.