משיכת קרן השתלמות בפטור ממס: מתי זה אפשרי

קרן השתלמות נמשכת בפטור מלא ממס אחרי שש שנים מההפקדה הראשונה, ובתנאי שההפקדות היו בתוך התקרה המוטבת. אחרי שלוש שנים אפשר למשוך בפטור רק אם הכסף משמש להשתלמות מקצועית, או אם הגעתם לגיל פרישה. משיכה לפני שחלפה התקופה, או רווחים על סכום שהופקד מעל התקרה, חייבים במס.

שלושה מסלולים למשיכה בלי מס

החוק מכיר בשלוש דרכים למשוך את הכסף בלי לשלם מס רווחי הון על הרווחים שנצברו:

• אחרי 6 שנים: אפשר למשוך לכל מטרה, בלי לנמק. זה המסלול הנפוץ ביותר.
• אחרי 3 שנים, להשתלמות מקצועית: מותר למשוך כבר בתום שלוש שנים אם הכסף מיועד ללימודים או להשתלמות מקצועית שהקרן מאשרת. בדרך כלל הקרן תבקש אסמכתאות.
• אחרי 3 שנים, בגיל פרישה: מי שהגיע לגיל הפרישה יכול למשוך אחרי שלוש שנות ותק, לכל מטרה.

הוותק נספר מיום ההפקדה הראשונה בחשבון הקרן. אם משכתם את הכסף וממשיכים להפקיד לאותה קרן, ההפקדות החדשות מתחילות לספור ותק מחדש.

הפטור חל רק עד התקרה

הפטור אינו מוחלט. הוא חל על הפקדות שמחושבות עד תקרת שכר קבועה בחוק. לפי נתוני רשות המסים וגורמים מקצועיים לשנת 2026, התקרה לשכירים היא שכר של 15,712 ₪ בחודש (188,544 ₪ בשנה). בהפקדה של 2.5% מהעובד ו-7.5% מהמעסיק, זה מתורגם להפקדה חודשית מוטבת של עד 1,571 ₪.

שכירים

רווחים על ההפקדות שבתוך התקרה פטורים ממס רווחי הון כשהמשיכה חוקית. מה שהופקד מעל התקרה נחשב הפקדה שאינה מוטבת: הרווחים עליו חייבים במס רווחי הון בשיעור 25% בעת המשיכה, והחלק של המעסיק שמעל התקרה נחשב בדרך כלל הכנסה חייבת בתלוש. הקרן יודעת לעקוב אחרי החלוקה הזאת, והיא מופיעה בדוח השנתי של החשבון.

עצמאים

עצמאים מקבלים ניכוי ממס הכנסה על הפקדה של עד 4.5% מההכנסה החייבת, עד תקרת הכנסה של 293,397 ₪ בשנה, כלומר הפקדה מוכרת של כ-13,200 ₪ בשנה. הפטור ממס רווחי הון על הרווחים חל על הפקדות עד 20,566 ₪ בשנה. הפקדה בין שני הסכומים אינה מוכרת כהוצאה, אבל הרווחים עליה עדיין יכולים להיות פטורים כשהמשיכה חוקית.

דוגמה מחושבת

נניח שכירה עם שכר חודשי של 20,000 ₪. ההפקדה החודשית שלה היא 10%, כלומר 2,000 ₪. מתוכם רק 1,571 ₪ נמצאים בתוך התקרה, שזה בערך 78.5% מההפקדות. אחרי שש שנים הופקדו בקרן 144,000 ₪, ובחשבון יש 170,000 ₪, כלומר רווח של 26,000 ₪.

• כ-78.5% מהרווחים, כ-20,400 ₪, פטורים ממס.
• כ-21.5% מהרווחים, כ-5,600 ₪, מיוחסים להפקדות שמעל התקרה.
• מס רווחי הון של 25% על הסכום הזה הוא כ-1,400 ₪.

החישוב כאן מקורב ונועד להמחשה. הקרן עצמה תחשב לפי ההפקדות בפועל, כולל שינויי שכר לאורך השנים.

מה קורה אם מושכים מוקדם

אם משכתם לפני שהתקיים אחד התנאים, חלק מהסכום נחשב הכנסה חייבת. הקרן מנכה מס במקור, ובדרך כלל בשיעור גבוה, כי אין לה נתונים על מדרגת המס האישית שלכם. אם נוכה יותר ממה שהייתם חייבים בפועל, אפשר לבקש את ההפרש בחזרה. הרווחים שנמשכו מוקדם מחויבים לפי מדרגת המס שחלה עליכם בעת המשיכה, ולכן שנת המשיכה משנה: ככל שההכנסה השנתית שלכם נמוכה יותר, המדרגה נמוכה יותר. מי שמושך בשנה שבה עבד רק חלק מהשנה, למשל, עשוי לשלם פחות ממי שמושך בשנת שיא. פירטנו את הדרך בעמוד על החזר מס על פדיון קופת גמל לפני המועד החוקי, ובדרך כלל הבקשה מוגשת בדוח שנתי או בטופס 135.

כמה חשבונות, ואיך זה משפיע

מי שמחזיק כמה חשבונות קרן השתלמות יכול לבחור מאיזה חשבון למשוך. חשבון שחלפו עליו שש שנים הוא נזיל, וחשבון חדש יותר בדרך כלל נשאר נעול. כשיש חשבונות עם תקופות שונות, הוותק נבדק לכל חשבון, ולכן כדאי לבקש מהקרן דוח עדכני על הוותק ועל החלק המוטב לפני שמגישים בקשה.

העברה בין קרנות ושמירה על הוותק

אפשר להעביר כספים מקרן השתלמות אחת לאחרת, גם אם הקרן החדשה מנוהלת בחברה אחרת, והוותק המקורי נשמר. מי שרוצה לעבור לקרן עם דמי ניהול נמוכים יותר או למסלול השקעה אחר אינו מאבד שנות ותק בגלל המעבר. ההעברה נעשית בין הגופים עצמם. אם תמשכו את הכסף לחשבון הבנק ותפקידו אותו מחדש, זו כבר משיכה: אם לא התקיים אחד התנאים היא תחויב במס, וההפקדה החדשה תתחיל לספור ותק מהתחלה.

לפני העברה כדאי לבקש מהקרן הנוכחית אישור על הוותק ועל החלוקה בין החלק המוטב לחלק שאינו מוטב. אחרי ההעברה, בדקו שהקרן החדשה רשמה את שני הנתונים כפי שהיו. טעות ברישום הוותק קשה יותר לתקן אחרי שנים, כשכבר רוצים למשוך.

מה קורה במקרה של פטירה

חוסך בקרן השתלמות יכול לקבוע מוטבים, כלומר מי שיקבל את הכסף אם יפטר. במקרה כזה אפשר למשוך את הכספים מיד, בלי להמתין לתום תקופת הוותק. הטיפול במס הולך אחרי הכסף: סכומים שהיו פטורים ממס נשארים פטורים גם כשהם עוברים למוטבים, והפקדות שהיו חייבות במס נשארות חייבות גם בידיהם. לכן כדאי לוודא שרשימת המוטבים בקרן מעודכנת, ולעדכן אותה אחרי שינוי משפחתי כמו נישואין, גירושין או לידה.

שאלות שכדאי לשאול לפני שמושכים

• האם חלפה תקופת הוותק? אם בדיוק חסרים כמה שבועות, ייתכן שכדאי להמתין ולא לשלם מס שאפשר היה להימנע ממנו.
• איזה חלק מהסכום מוטב? בקשו מהקרן את החלוקה בין הפקדות בתוך התקרה להפקדות מעליה, כדי לדעת מראש כמה מס צפוי.
• האם יש חשבון נוסף? אם יש לכם כמה חשבונות, בחרו למשוך מזה שהוותק בו כבר הושלם ושהחלק החייב בו קטן יותר.
• האם שנת המשיכה מתאימה? אם התכוונתם למשוך מוקדם, שקלו את המדרגה שבה תחויבו בשנה הזאת מול שנה אחרת.
• האם הכסף נדרש עכשיו? אם אין צורך מיידי, אפשר להשאיר אותו בחשבון ולא להסתכן בניכוי מס שיצריך אחר כך בקשה להחזר.

שכירים ועצמאים: מה שונה בפועל

אצל שכיר ההפקדה מתחלקת בין העובד למעסיק, והקרן מנהלת את החלוקה בין החלק המוטב לחלק שאינו מוטב לפי השכר. אצל עצמאי ההפקדה כולה באחריותו, ולכן הוא זה שצריך לוודא שההפקדות בתוך הסכומים שבהם הרווחים פטורים. בשני המקרים תנאי הוותק זהים: שש שנים, או שלוש שנים להשתלמות מקצועית או בגיל פרישה. ההבדל הוא בעיקר בשאלה כמה מההפקדה נהנה מהפטור.

הסכומים שציינו כאן נכונים לשנת 2026, והתקרות מתעדכנות מדי שנה. לפני שמחליטים כמה להפקיד או מתי למשוך, בדקו את הנתון העדכני בעמוד קרן ההשתלמות באתר רשות המסים או מול הקרן עצמה.

טעויות נפוצות

• ספירה מהתאריך הלא נכון. הוותק נספר מההפקדה הראשונה בחשבון, לא מתאריך פתיחת ההסכם עם המעסיק ולא מתחילת העבודה.
• משיכה יום לפני תום התקופה. כמה ימים קדימה יכולים להפוך סכום פטור לסכום חייב. בדקו תאריך מדויק מול הקרן.
• הנחה שהכול פטור. מי שמשכורתו מעל התקרה מפקיד חלק שלא נהנה מהפטור, והרווחים עליו חייבים.
• משיכה והפקדה מחדש במקום העברה. העברה ישירה בין קרנות שומרת על הוותק, אבל משיכה לחשבון הבנק והפקדה חדשה נחשבות משיכה. בדקו מראש מה יירשם בחשבון היעד.
• שכחה לבדוק ניכוי יתר. אם נוכה מס בעת משיכה, בדקו בדוח השנתי אם לא נגבה יותר מדי.

איך מבקשים משיכה

1. פנו לקרן ובקשו דוח ותק ויתרות, כולל החלוקה בין חלק מוטב לחלק שאינו מוטב.
2. הגישו בקשת משיכה באתר הקרן, דרך הסוכן או בטופס. אם מדובר בהשתלמות מקצועית, צרפו את האסמכתאות הנדרשות.
3. אחרי המשיכה, שמרו את אישור הניכוי במקור.
4. בדוח השנתי או בבקשה להחזר, ודאו שהמס שנוכה תואם את מה שחייבים בפועל. אם אתם מתלבטים איך מגישים, ראו את ההסבר על הגשת בקשה להחזרי מס.

להפקדות לקופות גמל ולביטוח חיים יש גם הטבת מס נפרדת בשנת ההפקדה. תוכלו לקרוא עליה בעמוד על החזרי מס על הפקדות לביטוח חיים וקופת גמל.

שאלות נפוצות

אחרי כמה זמן אפשר למשוך קרן השתלמות בלי מס?

אחרי שש שנים מההפקדה הראשונה אפשר למשוך לכל מטרה. אחרי שלוש שנים אפשר למשוך בפטור אם הכסף מיועד להשתלמות מקצועית או שהגעתם לגיל פרישה.

האם כל הסכום בקרן השתלמות פטור ממס?

לא. הפטור חל על הרווחים בהפקדות שבתוך התקרה. הרווחים על הפקדות שמעל התקרה חייבים במס רווחי הון של 25%.

מה התקרה המוטבת לשכירים בשנת 2026?

שכר של 15,712 ₪ בחודש. בהפקדה של 10% מדובר בכ-1,571 ₪ בחודש.

מה קורה אם משכתי קרן השתלמות לפני הזמן?

חלק מהסכום נחשב הכנסה חייבת במס, והקרן מנכה מס במקור. אם נוכה יותר מדי, אפשר לבקש החזר דרך הדוח השנתי או טופס 135.

האם הוותק נשמר אם אני מפסיק לעבוד אצל המעסיק?

הוותק שייך לחשבון הקרן, ולא למעסיק. אחרי משיכה, הפקדות חדשות מתחילות לספור ותק מחדש.

מקורות

• רשות המסים – סקירה על הטבת המס בקרן השתלמות (gov.il)
• כל זכות – קרן השתלמות
• כל זכות – קרן השתלמות לעובד עצמאי
• iGemel – תקרת הפקדה לקרן השתלמות 2026
• iGemel – משיכת כספים מקרן השתלמות

המידע במאמר הוא כללי ואינו מהווה ייעוץ מקצועי (פיננסי, מס, משפטי או רפואי). לפני החלטה כדאי להתייעץ עם בעל מקצוע מוסמך.