פטור ממס לנכים לפי סעיף 9(5): מי זכאי, תקרות ואיך מגישים

פטור ממס לנכים מוענק לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה למי שנקבעה לו נכות רפואית משוקללת של 90% לפחות (או 100% מליקוי אחד) וגם לעיוורים, והוא מאפשר לא לשלם מס על הכנסה מעבודה עד תקרה שנתית. הפטור אינו אוטומטי: צריך להגיש בקשה לרשות המסים, ולעיתים גם לעבור ועדה רפואית ייעודית. מי שזכאי יכול לקבל גם החזר מס על שנים קודמות.

מהו הפטור לפי סעיף 9(5)?

סעיף 9(5) הוא הסעיף בפקודת מס הכנסה שקובע שהכנסה מסוימת של עיוור או של נכה בשיעור גבוה פטורה ממס. ההטבה נוגעת בעיקר להכנסה מיגיעה אישית, כלומר משכורת או רווחי עסק שהאדם מייצר בעבודתו.

הפטור שונה מהטבות מס אחרות לנכים, כמו נקודות זיכוי, כי הוא מאפס את המס על חלק גדול מההכנסה ולא רק מקטין אותו. אפשר להמשיך לעבוד במשרה מלאה ולהיות זכאים לו, והוא ניתן גם אם אינכם מקבלים קצבה כלשהי.

דף נפרד באתר מסביר את ההטבות הכלליות לנכים ועיוורים, כולל נקודות זיכוי, במדריך להחזר מס לנכה או עיוור. כאן הפוקוס הוא על תנאי הסעיף עצמו, התקרות והדרך המעשית לקבל אותו.

מי זכאי לפטור ממס לנכים?

זכאים לפטור עיוורים, מי שנקבעה להם נכות של 100% מליקוי אחד, ומי שנקבעה להם נכות משוקללת של 90% לפחות מכמה ליקויים, בתנאי שאחד מהם הוא בשיעור של 40% לפחות. הנכות צריכה להיות קבועה, או זמנית לתקופה של 185 ימים לפחות.

הביטוח הלאומי מציין שמי שנקבעו לו 75% נכות ומעלה לא זכאי לפטור ממס הכנסה על משכורת, אלא להקלות במס על קופות גמל.

האם קביעת נכות בביטוח לאומי מספיקה?

לא תמיד. קביעה של 100% בביטוח הלאומי אינה מקנה פטור אוטומטי, כי הבדיקה לצורכי מס נעשית לפי מבחנים רפואיים משלה. פקיד השומה בודק אם קיימת קביעה מתאימה, ואם לא, מפנה את הבקשה לוועדה רפואית של רשות המסים.

איך עיוור מוכיח זכאות?

עיוור או לקוי ראייה שמחזיק בתעודת עיוור או בתעודת לקוי ראייה זכאי לפטור לפי סעיף 9(5). את בקשת הפטור מגישים לרשות המסים יחד עם התעודה, ולאחר מכן מוסרים את התעודה או את האישור למעסיק או למשלם הפנסיה. התעודה פותחת גם גישה לשירותי שיקום ולהטבות ופטורים נוספים של משרדי ממשלה ורשויות מקומיות, ולכן כדאי להחזיק אותה גם מעבר לעניין המס.

כמה הכנסה פטורה ממס ב-2026?

הפטור מוגבל בתקרה שנתית, והיא תלויה בסוג ההכנסה ובמשך הנכות. לפי נתונים שפורסמו לשנת 2026, תקרת ההכנסה מיגיעה אישית של נכה בשיעור 100% היא 445,200 ש"ח בשנה, ותקרה גבוהה יותר, 684,000 ש"ח, חלה על מי שמקבל תגמול חודשי לפי חוק הנכים. הסכומים מתעדכנים מדי שנה, ולכן כדאי לוודא את הנתון העדכני אצל רשות המסים לפני שמחשבים.

כשההכנסה מיגיעה אישית נמוכה מ-81,960 ש"ח, או כשאין כזו, גם הכנסות אחרות פטורות עד אותו סכום כולל.

דוגמה: כמה זה חוסך בפועל?

נניח שאתם עובדים כשכירים עם נכות מוכרת של 100% ומשכורת של 18,000 ש"ח בחודש, כלומר 216,000 ש"ח בשנה. הסכום נמוך מהתקרה של 445,200 ש"ח, ולכן כל השכר פטור ממס הכנסה.

אם המעסיק ניכה מס במהלך השנה, אפשר לבקש את הסכום בחזרה. אם עדיין לא הוגשה בקשה לפטור, ניכויי המס ממשיכים להיגבות, ולכן המעסיק צריך לקבל את אישור הפטור כדי להפסיק לנכות.

אם ההכנסה השנתית היא 500,000 ש"ח, החלק הפטור הוא עד 445,200 ש"ח, והיתרה, כ-54,800 ש"ח, חייבת במס לפי המדרגות הרגילות. מס הכנסה אינו משולם על שאר ההכנסה, אבל גם אינו נמחק לגמרי.

איך מגישים בקשה לפטור ממס לנכים?

את הבקשה מגישים לפקיד השומה באזור המגורים, בטופס 1516 שזמין גם בשירות המקוון באתר gov.il, ומצרפים מסמכים רפואיים. אם אין קביעת נכות מתאימה, מגישים טופס 169, בקשה לקביעת אחוזי נכות, יחד עם קבלה על תשלום אגרה של 679 ש"ח ומסמכים רפואיים לכל ליקוי.

1. אוספים סיכומים רפואיים וקביעות נכות קיימות, אם יש, מהביטוח הלאומי או ממשרד הביטחון.
2. ממלאים את טופס 1516 ומגישים אותו לפקיד השומה, ואם צריך גם את טופס 169 לוועדה רפואית.
3. עוברים בדיקה אצל רופא מומחה בוועדה, אם הוועדה נדרשת.
4. מקבלים החלטה מרשות המסים עם אחוזי הנכות והתאריך שממנו הם חלים.
5. מעבירים את אישור הפטור למעסיק, או מבקשים החזר מס על שנים קודמות.

פקיד השומה מעביר את המסמכים לביטוח הלאומי, ואחרי שהמסמכים התקבלו מרשות המסים מוזמנים לוועדה רפואית. בוועדה פוגש אתכם רופא מומחה, שמברר את התלונות, שואל שאלות ובודק גופנית אם צריך, ואז מחליט. לכן כדאי להגיע עם סיכומים רפואיים מסודרים לכל ליקוי שנטען.

רשימת המסמכים לבקשה לוועדה:

• טופס 169, בקשה לקביעת אחוזי נכות.
• קבלה על תשלום האגרה, 679 ש"ח, שאפשר לשלם באתר או בלשכה.
• מסמכים רפואיים לכל אחד מהליקויים שנטענים.
• קביעות נכות קודמות מוועדות הביטוח הלאומי או מגופים ממשלתיים אחרים, אם יש.

על החלטת הוועדה אפשר לערער לוועדה רפואית לעררים תוך 45 ימים מקבלת ההחלטה, בתוספת אגרה של 979 ש"ח.

מה עושים כשיש כמה מעסיקים או כמה משלמים?

כשהפטור חל על השנה הנוכחית, רשות המסים מנפיקה אישור פטור ממס, ואותו מוסרים למעסיק או למשלם הקצבה, למשל קופת גמל או חברת ביטוח. אם יש לכם כמה מעסיקים או משלמים, מבקשים מפקיד השומה טופס תיאום מס ומוסרים אותו לכל אחד מהם.

בלי תיאום כזה כל מעסיק עלול לנכות מס כאילו הוא המקור היחיד שלכם, ואתם תצטרכו לחכות להחזר בסוף השנה. כדאי לעדכן את המעסיקים והמשלמים מיד אחרי קבלת האישור, ולשמור עותק של האישור בתיק האישי למקרה שיידרש שוב.

האם אפשר לקבל החזר מס על שנים קודמות?

כן. אפשר לקבל החזר על עד שש שנים אחורה, מסוף שנת המס שבה הוגשה הבקשה, בתנאי שהנכות המזכה התקיימה בשנים אלה. התאריך שנקבע בהחלטת הוועדה קובע מאיזו שנה הפטור חל.

את הסכומים שנוכו ממשכורת בשנים האלה מבקשים בחזרה בדוח שנתי או בבקשה להחזר. אפשר לקרוא על ההליך בעמוד על החזרי מס רטרואקטיביים ובהסבר על טופס 135.

מה עושים כשהנכות פחות מ-90%?

מי שלא עומד בתנאי הסעיף עדיין עשוי ליהנות מהטבות אחרות. אלה כוללות נקודות זיכוי לנכים ולבני משפחה, הקלות בפדיון קופות גמל לנכות של 75% ומעלה, והחזר מס במקרים של אובדן כושר עבודה.

אילו טעויות נפוצות מונעות את הפטור?

הטעות הנפוצה ביותר היא להניח שקביעת נכות מהביטוח הלאומי מספיקה, ולא להגיש בקשה לרשות המסים. התוצאה היא שהמס ממשיך להיגבות במשכורת, והכסף אובד אם עוברות יותר משש שנים.

• הגשת מסמכים רפואיים חלקיים, שמובילה לקביעת אחוזים נמוכה מהנדרש.
• אי-עדכון המעסיק אחרי קבלת האישור, כך שהמס ממשיך להיות מנוכה.
• בלבול בין תקרת הכנסה מעבודה לתקרת הכנסות אחרות, שהיא נמוכה בהרבה.
• מסירת האישור למעסיק אחד בלבד כשיש כמה מעסיקים או משלמים.
• החמצת מועד הערעור של 45 ימים על החלטת הוועדה.
• הסתמכות על תקרות של שנים קודמות במקום הסכום העדכני.

שאלות נפוצות

מי זכאי לפטור ממס הכנסה לנכים?

עיוורים, נכים בשיעור 100% מליקוי אחד ונכים בנכות משוקללת של 90% לפחות, כשאחד הליקויים הוא בשיעור 40% לפחות. הנכות צריכה להיות קבועה או זמנית ל-185 ימים לפחות.

מהי תקרת ההכנסה הפטורה ממס לנכה 100% ב-2026?

בהכנסה מיגיעה אישית, כמו משכורת, התקרה היא 445,200 ש"ח בשנה. לגבי הכנסות שאינן מיגיעה אישית התקרה נמוכה בהרבה, כ-81,960 ש"ח.

איזה טופס ממלאים כדי לקבל פטור ממס לנכים?

מגישים לפקיד השומה בקשה בטופס 1516 עם מסמכים רפואיים. אם נדרשת ועדה רפואית, מגישים גם טופס 169 לקביעת אחוזי נכות.

האם אפשר לקבל החזר מס על שנים קודמות?

כן, עד שש שנים אחורה מסוף שנת המס שבה הוגשה הבקשה, אם הנכות המזכה התקיימה באותן שנים.

האם נכות של 75% מזכה בפטור ממס?

לא בפטור על משכורת לפי סעיף 9(5). נכות של 75% ומעלה מזכה בהקלות במס בקופות גמל.

מקורות

• ביטוח לאומי: ועדה לקבלת פטור ממס הכנסה
• gov.il: בקשה לפטור ממס הכנסה לנכים (טופס 1516)
• גביש משרד עורכי דין: פטור ממס הכנסה לנכים לפי סעיף 9(5)
• שותפים: פטור ממס הכנסה לבעלי נכות גבוהה לפי סעיף 9(5), תקרות 2026
• כל זכות: פטור ממס הכנסה לעיוורים ולקויי ראייה

המידע במאמר הוא כללי ואינו מהווה ייעוץ מקצועי (פיננסי, מס, משפטי או רפואי). לפני החלטה כדאי להתייעץ עם בעל מקצוע מוסמך.