נקודות זיכוי מילואים מגיעות ללוחמים ששירתו במילואים לפחות 30 ימים בשנה קלנדרית אחת (לפי ההוראה החלה על שנות המס 2026 ו-2027). הכמות נקבעת לפי מספר הימים: מחצי נקודה ב-30 ימים ועד תקרה של 4 נקודות מ-110 ימים ומעלה, והן מופחתות מהמס בשנה שאחרי השירות. בשנת 2026 שווי נקודה אחת הוא 2,904 ש"ח בשנה.
ההסדר נקבע בתיקון 283 לפקודת מס הכנסה (סעיף 39ב). הסולם המפורט כאן הוא הוראת שעה לשנות המס 2026 ו-2027, בגין שירות בשנים 2025 ו-2026. משנת המס 2028 חל הסדר קבוע עם רף כניסה נמוך יותר: 20 ימי שירות מזכים ב-0.75 נקודה, ועל כל חמישה ימים נוספים מתווספת רבע נקודה.
כמה נקודות זיכוי מגיעות לפי ימי שירות?
מספר הנקודות עולה בהדרגה: חצי נקודה ב-30 עד 39 ימים, ו-0.75 נקודה ב-40 עד 49 ימים. מ-50 ימים מקבלים נקודה אחת, ועל כל חמישה ימים נוספים מוסיפים רבע נקודה, עד תקרה של 4 נקודות.
| ימי מילואים כלוחם בשנה | נקודות זיכוי | שווי שנתי ב-2026 (ש"ח) |
|---|---|---|
| 30 עד 39 | 0.5 | 1,452 |
| 40 עד 49 | 0.75 | 2,178 |
| 50 עד 54 | 1 | 2,904 |
| 60 עד 64 | 1.5 | 4,356 |
| 80 עד 84 | 2.5 | 7,260 |
| 110 ומעלה | 4 (התקרה) | 11,616 |
הטבלה מציגה דוגמאות מתוך הסולם המלא. בין השורות, כל טווח של חמישה ימים (55 עד 59, 65 עד 69 וכן הלאה) מוסיף רבע נקודה.
מי נחשב לוחם לעניין ההטבה?
ההטבה מיועדת למי ששירת במילואים כלוחם, כפי שצה״ל מגדיר ומאשר. רשות המסים אינה קובעת מי לוחם: ההכרעה בידי צה״ל, ולכן נדרש אישור ממנו שמעיד על השירות כלוחם ועל מספר הימים.
מי ששירת במילואים בתפקיד שאינו לוחם לא יקבל את נקודות הזיכוי האלה, גם אם צבר מספר רב של ימים. ייתכנו עבורו הטבות מס אחרות, שמפורטות בעמוד על החזרי מס בגין מילואים.
כמה נקודות הזיכוי שוות בשקלים?
נקודת זיכוי אחת מקטינה את המס השנתי ב-2,904 ש"ח ב-2026, כלומר 242 ש"ח בחודש. הסכום מופחת מהמס עצמו, לא מההכנסה החייבת, ולכן הערך זהה לכל שכר שבו יש מס לשלם. להסבר כללי על המושג קראו את המדריך על שווי נקודות זיכוי בשקלים.
דוגמה: 62 ימי מילואים
לוחם ששירת 62 ימים בשנה נמצא בטווח 60 עד 64 ימים, ולכן מגיעות לו 1.5 נקודות. החישוב: 1.5 כפול 2,904 הוא 4,356 ש"ח בשנה, כלומר 363 ש"ח בחודש פחות מס.
דוגמה: 45 ימי מילואים
לוחם ששירת 45 ימים מקבל 0.75 נקודות. החישוב: 0.75 כפול 2,904 הוא 2,178 ש"ח בשנה.
דוגמה: 112 ימי מילואים
לוחם ששירת 112 ימים הגיע לתקרה של 4 נקודות. החישוב: 4 כפול 2,904 הוא 11,616 ש"ח בשנה, כלומר 968 ש"ח בחודש פחות מס בתלוש. שירות של 130 ימים לא ישנה את התוצאה, כי התקרה נשארת 4 נקודות.
דוגמה: 85 ימי מילואים
לוחם ששירת 85 ימים נמצא בטווח 85 עד 89, ולכן מגיעות לו 2.75 נקודות. החישוב: 2.75 כפול 2,904 הוא 7,986 ש"ח בשנה, כלומר 665.5 ש"ח בחודש פחות מס.
דוגמה: 100 ימי מילואים
לוחם ששירת 100 ימים מקבל 3.5 נקודות. החישוב: 3.5 כפול 2,904 הוא 10,164 ש"ח בשנה, כלומר 847 ש"ח בחודש. עוד עשרה ימים בלבד, עד 110, יעלו אותו לתקרה של 4 נקודות.
מגבלה: ההטבה לא יוצרת החזר מעל המס ששולם
נקודות זיכוי מקטינות מס שהיה אמור להיות משולם, ולא מייצרות כסף מעבר לו. מי שמשכורתו נמוכה ומשלם מס קטן או לא משלם בכלל, לא ינצל את כל שווי הנקודות.
דוגמה להמחשה: אם המס השנתי של לוחם, לפני הנקודות, הוא 6,000 ש"ח, גם תקרה של 4 נקודות (11,616 ש"ח) תוריד אותו לאפס לכל היותר, ולא תיצור החזר על ההפרש. לכן ככל שההכנסה גבוהה יותר, כך מנוצל חלק גדול יותר משווי הנקודות.
כמה שווים עוד חמישה ימי מילואים?
מ-50 ימי שירות ומעלה, כל חמישה ימים נוספים מוסיפים רבע נקודה, ושווי רבע נקודה ב-2026 הוא 726 ש"ח בשנה (0.25 כפול 2,904), כלומר 60.5 ש"ח בחודש. ההבדל בין 60 ל-65 ימי שירות הוא אפוא 726 ש"ח בשנה, וההבדל בין 60 ל-80 ימים הוא נקודה שלמה: 2,904 ש"ח.
גם הסף בין הטווחים משפיע. לוחם שסיים 49 ימים מקבל 0.75 נקודות ששוות 2,178 ש"ח, ואילו יום אחד נוסף מעביר אותו ל-50 ימים ולנקודה שלמה, ששווה 2,904 ש"ח. מי שקרוב לסף יכול לבדוק מול הצבא כמה ימים נרשמו לזכותו, כדי לוודא שכל יום שירות נספר.
| ימי מילואים כלוחם בשנה | נקודות זיכוי | הפחתת מס חודשית ב-2026 (ש"ח) |
|---|---|---|
| 50 עד 54 | 1 | 242 |
| 55 עד 59 | 1.25 | 302.5 |
| 60 עד 64 | 1.5 | 363 |
| 65 עד 69 | 1.75 | 423.5 |
| 70 עד 74 | 2 | 484 |
| 75 עד 79 | 2.25 | 544.5 |
| 80 עד 84 | 2.5 | 605 |
| 85 עד 89 | 2.75 | 665.5 |
| 90 עד 94 | 3 | 726 |
| 95 עד 99 | 3.25 | 786.5 |
| 100 עד 104 | 3.5 | 847 |
| 105 עד 109 | 3.75 | 907.5 |
| 110 ומעלה | 4 | 968 |
הסכומים בטבלה מחושבים כנקודות כפול 242 ש"ח בחודש, והם מציגים את ההפחתה המרבית במס. כדי לראות אם ההטבה נקלטה, פתחו את תלוש השכר ובדקו שמספר נקודות הזיכוי שמופיע בו כולל את נקודות המילואים, בנוסף לנקודות שאתם מקבלים מסיבות אחרות. אם המספר נמוך מהצפוי, פנו למחלקת השכר עם אישור צה״ל ביד.
איזו שנה קובעת: שנת השירות או שנת המס?
הנקודות מחושבות לפי הימים שהלוחם שירת בשנה הקודמת לשנת המס. ימי שירות בשנת 2025 מזכים בנקודות בשנת המס 2026, וימי שירות בשנת 2026 יזכו בנקודות בשנת המס 2027.
שירות משנים קודמות, כמו 2023 ו-2024, אינו מזכה בנקודות לפי הסעיף הזה. מאחר שהיום אנחנו בסוף 2026, ימי השירות של השנה הנוכחית עדיין נצברים, ומה שייספר הוא הסכום הכולל עד סוף דצמבר.
| שנת השירות | שנת המס שבה מקבלים את הנקודות |
|---|---|
| 2025 | 2026 |
| 2026 | 2027 |
איך מממשים את נקודות הזיכוי?
המימוש תלוי בסוג ההכנסה: שכירים מוסרים למעסיק את אישור צה״ל יחד עם טופס 101, ועצמאים מצרפים את האישור לדוח השנתי. כך הנקודות נכנסות לחישוב המס עצמו.
- מקבלים אישור מצה״ל שמפרט שירות מילואים כלוחם ואת מספר הימים בשנה הרלוונטית.
- שכירים: ממלאים טופס 101 בתחילת שנת המס, מסמנים את הסעיף של שירות מילואים כלוחם, ומוסרים אותו למעסיק עם האישור.
- עצמאים: מצרפים את האישור לדוח השנתי של שנת המס.
- שכירים אצל כמה מעסיקים: מגישים בקשה לתיאום מס, כדי שהנקודות לא יתפזרו באופן לא יעיל בין המעסיקים. פירוט בעמוד על תיאום מס לשכירים.
אם המעסיק לא הזין את הנקודות במהלך השנה, אפשר לדרוש את ההפרש בבקשה להחזר מס. על הדרך להגיש בקשה כזו כתוב בעמוד על טופס 135.
אילו טעויות נפוצות כדאי להימנע מהן?
רוב הטעויות נובעות מבלבול בין שנת השירות לשנת המס, או מהגשה בלי אישור צה״ל. אלה הנפוצות:
- מסירת טופס 101 בלי האישור. המעסיק לא יכול להזין את הנקודות בלי מסמך שמעיד על השירות כלוחם.
- חישוב לפי ימי השנה הנוכחית. לצורך 2026 סופרים את ימי 2025, ולא את הימים שנצברו עד היום.
- ספירת ימים שאינם שירות כלוחם. רק ימים שצה״ל מאשר כשירות מילואים כלוחם נכללים.
- הנחה שהנקודות מחליפות הטבות אחרות. נקודות המילואים באות בנוסף לנקודות זיכוי שמגיעות על סיבות אחרות, כמו ילדים או שחרור משירות סדיר. ראו גם את העמוד על החזרי מס לחיילים משוחררים.
- הזנחת הנושא בתחילת השנה. מי שמוסר את הטופס רק באמצע השנה יקבל את ההטבה באיחור, ויצטרך לדרוש את ההפרש אחר כך.
הסולם שבטבלה תקף לשנות המס 2026 ו-2027. משנת המס 2028 חל הסדר קבוע עם רף של 20 ימי שירות, ולכן כדאי לעיין בהודעות רשות המסים לפני שנת המס הבאה.
בפועל, כדאי לשמור בתיקיית מסמכים אחת את אישור צה״ל, את עותק טופס 101 שנמסר למעסיק ואת תלושי השכר של השנה. כך קל יותר לזהות אם הנקודות לא הוזנו, ולהגיש בקשה להחזר מס עם כל הנתונים ביד, בלי לחפש מסמכים בדיעבד.
שאלות נפוצות
כמה נקודות זיכוי מגיעות לי אחרי 30 ימי מילואים?
לוחם ששירת בין 30 ל-39 ימי מילואים בשנה מקבל חצי נקודת זיכוי בשנה שאחריה. ב-2026 זה שווה 1,452 ש"ח בשנה.
מהי תקרת נקודות הזיכוי למילואימניקים?
התקרה היא 4 נקודות זיכוי בשנה, והיא מושגת ב-110 ימי מילואים כלוחם ומעלה. שווי 4 נקודות ב-2026 הוא 11,616 ש"ח.
האם שירות המילואים ב-2025 מזכה בנקודות ב-2026?
כן. הנקודות נקבעות לפי ימי השירות כלוחם בשנה הקודמת, כך ששירות ב-2025 מזכה בשנת המס 2026 ושירות ב-2026 מזכה בשנת המס 2027.
איך מקבלים את נקודות הזיכוי של מילואים?
שכירים מוסרים למעסיק טופס 101 עם אישור מצה״ל על שירות כלוחם, ועצמאים מצרפים את האישור לדוח השנתי.
האם מי ששירת במילואים שלא כלוחם זכאי לנקודות האלה?
לא. הנקודות לפי סעיף 39ב מיועדות למי שצה״ל מאשר שנחשב לוחם בשירות המילואים שלו.
מקורות
- זכות: נקודות זיכוי ממס הכנסה ללוחמי מילואים
- סעיף 39ב לפקודת מס הכנסה: נקודות זיכוי בעד שירות מילואים כלוחם
- הודעת רשות המסים למעסיקים (gov.il)
המידע במאמר הוא כללי ואינו מהווה ייעוץ מקצועי (פיננסי, מס, משפטי או רפואי). לפני החלטה כדאי להתייעץ עם בעל מקצוע מוסמך.
